• Erste und letzte Fahrt zur 1. Tätigkeitsstätte mit 0,30 Euro pro gefahrene Kilometer
  (inkl. Reisenebenkosten wie z.B. Parkplatzgebühren)
• wöchentlichen Familienheimfahrten mit der Entfernungspauschale von 0,30 €
  (einfache Strecke zum Hauptwohnsitz)

• Verpflegungskosten (Pauschbeträge) ab Bezug der Zweitwohnung für An- und Abreisetag je 12 Euro. Für einen 3-Monatszeitraum 24 Euro pro Tag bei voller Abwesenheit vom Hauptwohnsitz.
• Kosten für die Zweitwohnung (Miete, Nebenkosten, Zweitwohnungssteuer, div. Einrichtungsgegenstände, Stellplatzmiete, GEZ usw.)
• Nachgewiesene Umzugskosten ( Umzugsfirma, Möbeltransport, Umzugskartons)

Hinweis: Die gesetzlichen Umzugspauschalen (730 Euro Ledige) können nicht angesetzt werden, da der Lebensmittelpunkt nicht verlagert wird.

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Im Urteilsfall entstanden für einen Außendienstmitarbeiter mit überlassenden Firmenwagen Benzinkosten, die er selbst trug und nicht vom Arbeitgeber erstattet bekam. Dies war im Vorfeld zwischen dem Arbeitgeber und Mitarbeiter so vereinbart. Der Firmenwagen wurde auch für Privatfahrten genutzt und in der Lohnabrechnung des Arbeitnehmers korrekt mit der 1% – Regelung versteuert. Die zusätzlich entstandenen Benzinkosten kann der AN von der Steuer absetzen, so das FG Düsseldorf.

Zur Begründung: Aufgrund keiner regelmäßigen Arbeitsstätte wurden keine Fahrten Whg./Arb. geltend gemacht. Es entstanden reine berufliche und private Fahrten die laut Vereinbarung selbst getragen werden mussten. Diese Kosten waren entstanden, um die Erzielung der Einnahmen aus dem Arbeitsverhältnis zu sichern. Für die Privatfahrten wurde die mtl. 1% Regelung als Sachbezug dem Arbeitslohn zugeschlagen.
Daher sind sämtliche Benzinkosten auch als Werbungskosten absetzbar. Eine Revision ist beim BFH zugelassen.

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Telefongespräche können als Werbungskosten abzugsfähig sein. So entschied ein Urteil des BFH vom 05. Juli 2012, das bei längerer auswärtiger Tätigkeit Telefonkosten als Werbungskosten abzugsfähig sind. Beträgt die auswärtige Tätigkeit mindestens 1 Woche, kann der Steuerpflichtige seine Telefonate in die Heimat von der Steuer absetzen. Die Telefonaufwendungen übersteigen die steuerlich unbeachtlichen Kosten einer privaten Lebensführung.

Trotz der Einordnung dieser Aufwendungen zum privaten Lebensbereich wurde die Klage beim Finanzgericht zugelassen. Ein Soldat im Ausland tätig, führte mit Familienangehörigen am Wochenende privat veranlasste Telefonate. Diese Telefonkosten dürfen als Werbungskosten in der Einkommensteuererklärung des Steuerpflichtigen abgesetzt werden. Die Revision war erfolgslos.

Begründung: Bei einer Tätigkeit im Ausland von mindestens 7 Tagen lassen sich notwendige private Dinge nur über Mehrkosten regeln, als die zum normalen Lebensbedarf zumutbar sind (beruflicher Veranlassungszusammenhang). Ob nun die Auswärtstätigkeit auf eine Einsatzwechseltätigkeit, Dienstreise, Auslandsaufenthalt oder Fahrtätigkeit beruht, ist dabei unerheblich.

BFH-Urteil vom 5. Juli 2012 (VI R 50/10)

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Die Übernachtungsnebenkosten auf Rastplätzen für Berufskraftfahrer müssen lt. FG Schleswig-Holstein zumindest in einem Zeitraum von 3 Monaten plausibel nachgewiesen werden, ob die Aufwendungen tatsächlich entstanden sind. Pauschbeträge sind grundsätzlich nicht zulässig, wenn der LKW-Fahrer seiner Aufzeichnungspflicht nicht nachkommt.

Lehnt die Finanzverwaltung pauschal angesetzte Übernachtungskosten ohne Nachweis ab, sollen Steuerpflichtige Einspruch mit Hinweis der Revision im ruhenden Verfahren einlegen.

FG Schleswig-Holstein 30.6.11, 5 K 108/10,
BFH 9.5.05, VI B 3/05, BFH/NV 05, 1550; 17.3.04, I B 158/03

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Der Unfall muss auf dem Weg zur Arbeitsstätte entstanden sein und die Unfallkosten müssen tatsächlich bezahlt wurden sein (Nachweis in Form einer Rechnung). Dabei ist es unerheblich, ob der Unfall zur Arbeit oder auf dem Rückweg passiert ist. Allerdings darf der verursachte Unfall nicht grob fahrlässig (z.B. Alkoholkonsum) entstanden sein.

Die verauslagten Kosten für den Unfall sind als Werbungskosten steuerlich anzurechnen. In besonderen Fällen allerdings können Unfallkosten auch außergewöhnliche Belastungen oder Sonderausgaben sein (Fahrten zur Ausbildung, Fahrten zum Scheidungsanwalt etc.). Die gezahlten Reparaturkosten für den Unfallschaden am PKW müssen vom Steuerpflichtigen tatsächlich selbst bezahlt wurden sein.

Sollte das Unfallfahrzeug nicht repariert werden und ist zudem älter als 8 Jahre, kann nur der ermittelte Buchwert des PKW’s steuerlich angesetzt werden. Dieser absetzbare Buchwert wird ermittelt mit dem Anschaffungspreis (Kaufpreis). Dieser wird auf 8 Jahre verteilt. Im ungünstigsten Fall wäre dieser gleich 0! Entsprechend ist dann selbst ein Unfall zur Arbeitsstätte nicht steuergünstig absetzbar.

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Der zwangsläufige Umzug aus beruflicher Veranlassung endet mit dem Einzug in die erste Wohnung (Zwischenwohnung). Da kein Veranlassungszusammenhang von der Ersten zur endgültigen Wohnung am Beschäftigungsort besteht, sind die Umzugskosten des zweiten Umzugs als private Kosten einzustufen. Grundlage ist der Lebensmittelpunkt des Arbeitnehmers, dieser ist nicht mehr gegeben wenn er den bisherigen Mittelpunkt an den neuen Arbeitsort verlegt.

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