Vorsteuerabzug Archive - Buchhaltungsbüro

Zeitpunkt des Vorsteuerabzuges

tpbuchhaltung — Thu, 19 Feb 2015 18:47:39 +0000

Das Recht zum Vorsteuerabzug im entsprechenden Voranmeldungszeitraum wurde mit Urteil vom 13. Februar 2014 durch den Bundesfinanzhof (BFH) festgesetzt. Laut BFH ist die Vorsteuer dann abzugsfähig, wenn das Abzugsrecht entstanden ist. Grundsätzlich ist die Vorsteuer erst abzugsfähig, wenn die entsprechende Eingangsrechnung eingegangen ist.

Eine erstellte Rechnung beispielsweise aus dem Monat 01/2015, die aber erst dem Unternehmen im Monat 02/2015 zugestellt wird, ist auch erst im Voranmeldungszeitraum Februar 2015 abzugsfähig.

Grundsätzlich muss für die Berechtigung zum Vorsteuerabzug eine ordnungsgemäße Rechnung dem Unternehmer vorliegen. Alle anderen übrigen Voraussetzungen zum Vorsteuerabzug müssen belegt werden können.

Bei verspätetem Abzug der Vorsteuer kann unter Umständen eine Verjährung vorliegen und deshalb nicht gewährt werden. Eine Möglichkeit des Wahlrechtes ist daher nicht gegeben. Die Vorsteuer muss in dem Voranmeldungszeitraum angerechnet werden, in dem die ordnungsgemäße Eingangsrechnung dem Unternehmen vorliegt.

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Vorsteuerabzug bei Photovoltaikanlage

tpbuchhaltung — Thu, 17 Nov 2011 18:23:32 +0000

Seit 9. November 2011 gibt es 3 Urteile (BFH) bezüglich des Vorsteuerabzugs von Photovoltaikanlagen. Bei der Errichtung bzw. Renovierung von Dächern im Zusammenhang einer zu installierenden Photovoltaikanlage gelten nun folgende Richtlinien.

1. Vorsteuerabzug der Herstellungskosten eines nicht anderweitig benutzten Gebäude oder Schuppen mit anschließender Installation einer Photovoltaikanlage. Die unternehmerische Nutzung muss allerdings mindestens 10% betragen. Der anteilige Vorsteuerabzug aus der Herstellung des Gebäudes oder Schuppen ist gegebenenfalls zu schätzen (XI R 29/09).

2. Für die Unterstellung eines privat genutzten PKW wird ein neuer Carport errichtet. Aus den Herstellungskosten ist die volle Vorsteuer abziehbar, sofern auf dem Dach des Carports eine Photovoltaikanlage installiert wird. Auch hier muss die unternehmerische Nutzung mindestens 10% betragen. Die private Verwendung des Carports muss allerdings als unentgeltliche Wertabgabe versteuert werden (XI R 21/10).

3. Auf eine bereits existierende Scheune soll das Dach neu renoviert werden. Auf der Dachneueindeckung soll eine Photovoltaikanlage installiert werden. Aus diesen Aufwendungen kann laut BFH der Vorsteuerabzug teilweise beansprucht werden. Hier ist die Nutzung des gesamten Gebäudes/ Scheune der unternehmerischen Nutzung für die Stromlieferung gegenüberzustellen. Die ermittelte anteilige Vorsteuer kann ohne Beachtung einer 10%-Grenze angerechnet werden, da es sich um Erhaltungsaufwendungen in Form von Dienstleistungen handelt (XI R 29/10).

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Rückwirkende Rechnungsberichtigung

tpbuchhaltung — Tue, 09 Aug 2011 06:58:35 +0000

Nach derzeitiger Verwaltungsauffassung kann der Vorsteuerabzug erst in Anspruch genommen werden, wenn dem Leistungsempfänger eine ordnungsgemäße Rechnung im Original vorliegt. Der EuGH hat mit Urteil vom 15.07.2010 entschieden, dass der geltend gemachte Vorsteuerabzug erhalten bleibt, wenn die Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug erfüllt sind und der Finanzbehörde vor Erlass ihrer Entscheidung eine berichtigte ordnungsgemäße Rechnung zugeleitet wurde.

Damit hat der EuGH eine Rückwirkung der Rechnungsberichtigung auf den Zeitpunkt der ursprünglichen (fehlerhaften) Rechnungsstellung zugelassen. Nach der Verfügung der OFD Karlsruhe vom 25.08.2010 sind jedoch Anträge auf rückwirkende Anwendung der Urteilsgrundsätze bis auf weiteres zurückzustellen.

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Unzutreffende Steuernummer

tpbuchhaltung — Tue, 09 Aug 2011 06:55:13 +0000

Der BFH hat in seinem Urteil vom 02.09.2010 den Vorsteuerabzug verwehrt, weil auf der Rechnung nicht die dem leistenden Unternehmer erteilte Steuernummer angegeben wurde. In der Rechnung war nur eine Zahlen- und Buchstabenkombination verwendet worden.

Der Rechnungsaussteller hatte als Steuernummer auf der Rechnung unter zusätzlicher Bezeichnung des zuständigen Finanzamts das Aktenzeichen verwendet, das dem Rechnungsaussteller im Schriftverkehr zum Antrag auf Erteilung einer Steuernummer mitgeteilt wurde. Der Vorsteuerabzug kann erfolgen, soweit die erforderliche Rechnungskorrektur vorgenommen wird.

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Vorsteuerabzug bei Immobilien

tpbuchhaltung — Thu, 17 Feb 2011 20:51:56 +0000

Lassen Sie ein Gebäude errichten (oder erwerben Sie es unter Umsatzsteuerausweis), das Sie für unternehmerische Zwecke (z.B. eigenes Büro oder umsatzsteuerpflichtige Vermietung), aber auch für eigene Wohnzwecke verwenden, steht Ihnen bislang wahlweise der volle Vorsteuerabzug aus den gesamten Baukosten zu. Im Gegenzug haben Sie dann in den nächsten 10 Jahren für die auf die Wohnnutzung entfallenden Baukosten (jährlicher Ansatz mit 1/10) Umsatzsteuer zu entrichten.

Gestaltungshinweis: Den sich aus dieser Gestaltung ergebenden Liquiditäts- und Zinsvorteil (dem das Risiko einer Anhebung des Umsatzsteuersatzes gegenübersteht) können Sie nach einem Gesetzgebungsvorhaben aber nur noch beanspruchen, wenn Sie mit der Herstellung des Gebäudes vor dem 1.1.2011 beginnen (oder das Gebäude vor dem 1.1.2011 durch Abschluss eines notariellen Vertrages erwerben). Als Beginn der Herstellung gilt der Zeitpunkt der Stellung des Bauantrags bzw. der Einreichung der Bauunterlagen. Bei Herstellungsbeginn nach dem 31.12.2010 kann der Vorsteuerabzug nur noch für den unternehmerisch genutzten Teil des Gebäudes geltend gemacht werden.

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